销售结 算方式 | 纳税义务的发生时间 | 专用发票开具时间 |
采取直接收款方式销售货物 | 纳税人销售货物的,不论货物是否发出,均为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天;纳税人提供应税服务的,为收讫销售款或者取得销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天 | 收到货款的当天 |
采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 | 发出货物并办妥托收手续的当天 | 货物发出的当天 |
采取赊销和分期收款方式销售货物 | 为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同约定的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天 | 合同约定的收款日期的当天 |
采取预收货款方式销售货物 | ⑴为货物发出的当天 ⑵但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物、为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 ⑶纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天 | 货物发出当天 |
委托其他纳税人代销货物 | ⑴为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天 ⑵未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天 | 收到代销清单的当天 |
视同销售货物或视同提供应税服务的 | ⑴视同销售货物,为货物移送的当天 ⑵视同提供应税服务行为的,应税服务完成的当天 | 货物移送的当天 |
【提示】增值税专用发票应按照增值税纳税义务发生时间开具
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