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财务比率分析-营运能力

每天多学一点 一星青藤勋章

一星青藤勋章

1.关键指标

（1）应收账款周转率或天数
应收账款周转率=营业收入÷应收账款
应收账款周转天数=365÷应收账款周转次数
（2）存货周转率或天数
存货周转率=营业收入（或营业成本）÷存货
存货周转天数=365÷存货周转次数
（3）××资产周转率或天数
××资产周转率=营业收入÷××资产
××资产周转天数=365÷××资产周转次数

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荣誉

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一星青藤勋章

每天多学一点

2.主要分析结论
（1）应收账款周转率。
①周转额的选择：
理论上，应使用赊销额（外部较难取得数据）而非营业收入，否则将导致周转次数
偏高，且赊销比例差异也会影响指标可比性。
②应收账款的取数口径：
a.应收账款容易受季节性、偶然性和人为因素影响，因此计算时可选择年初和年末
的平均数，或者使用多个时点的平均数，以减少这些因素的影响；
b.如果坏账准备金额较大，应使用未计提坏账准备的应收账款进行计算；
c.大部分应收票据是赊销形成的，应纳入应收账款周转率的计算。
（2）存货周转率。
①周转额的选择：
a.使用营业收入：进行短期偿债能力分析（为了评估资产变现能力）和分解总资产
周转率（为了统一各项资产的周转额取数口径）时；
b.使用营业成本：进行存货管理业绩的评估时（为使分子分母口径一致）。
②应关注原材料、在产品、半成品、产成品和低值易耗品间的比例关系，既要重点
关注变化大的项目，也不能完全忽视变化不大的项目。

2年前

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