1.传统成本计算方法的缺陷
　　制造费用按产量基础（或生产量相关的直接人工、人工工时、机器工时等）分配，即假设全部制造费用都与产量成正比。而许多制造费用并非产量的函数，而是与其他变量（如生产批次）存在因果关系。
　　2.作业成本法是将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品和服务的一种成本计算方法，其基本观念为：作业消耗资源、产品消耗作业。
　　（1）作业消耗资源：企业全部经营活动由一系列相互关联的作业构成，每进行一项作业都要耗用一定的资源；
　　【示例】产品质量检验消耗电力资源。 （2）产品消耗作业：产品（包括提供的服务）被一系列的作业生产出来，产品是消耗全部作业的成果，产品成本是全部作业所消耗资源的总和。
　　【示例】生产产品需要消耗质量检验作业。