例题展示- 知识点：财务报表分析的方法
【教材例2－1】某企业20 X1年3月某种原材料费用的实际数是6720元，而其预算数是5400元。实际比计划增加1320元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价三个因素的乘积组成，因此就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程度。现假设这三个指标的数值如下表所示。
表2－1 材料费用资料
根据资料，材料费用总额实际数较预算数增加1320元。
要求：运用连环替代法，计算各因素变动对材料费用总额的影响。【例题】沿用前例资料，采用差额分析法计算确定各因素变动与材料费用的影响。
『正确答案』
（1）由于产量增加对材料费用的影响为：
（140－120）×9×5＝900（元）
（2）由于材料消耗节约对材料费用的影响为：
140×（8－9）×5＝－700（元）
（3）由于价格提高对材料费用的影响为：
140×8×（6－5）＝1120（元）
全部因素的影响＝900－700＋1120＝1320（元）
【注意】
1.看清楚题目是否有定量分析的要求，要求定量分析才做因素分析，否则只需要文字解释。
2.虽然教材的例题中，驱动因素以“连乘”的形式出现，但是实际考试中，公式未必是“连乘”形式出现的。
3.差额分析法只适用于当综合指标等于各因素之间连乘时；当综合指标是通过因素间“加”或“减”形成时，不能用差额分析法。
表2－1 材料费用资料
| 项目 | 单位 | 计划数 | 实际数 |
| 产品产量 | 件 | 120 | 140 |
| 单位产品材料消耗量 | 千克/件 | 9 | 8 |
| 材料单价 | 元/千克 | 5 | 6 |
| 材料费用总额 | 元 | 5400 | 6720 |
要求：运用连环替代法，计算各因素变动对材料费用总额的影响。【例题】沿用前例资料，采用差额分析法计算确定各因素变动与材料费用的影响。
『正确答案』
（1）由于产量增加对材料费用的影响为：
（140－120）×9×5＝900（元）
（2）由于材料消耗节约对材料费用的影响为：
140×（8－9）×5＝－700（元）
（3）由于价格提高对材料费用的影响为：
140×8×（6－5）＝1120（元）
全部因素的影响＝900－700＋1120＝1320（元）
【注意】
1.看清楚题目是否有定量分析的要求，要求定量分析才做因素分析，否则只需要文字解释。
2.虽然教材的例题中，驱动因素以“连乘”的形式出现，但是实际考试中，公式未必是“连乘”形式出现的。
3.差额分析法只适用于当综合指标等于各因素之间连乘时；当综合指标是通过因素间“加”或“减”形成时，不能用差额分析法。
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3年前
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