项目

详细说明

一般企业

企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年

【注意】以亏损年度的下一年起算，5年连续计算，先亏先补，后亏后补

受疫情影响较大的困难行业

受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游（旅行社及相关服务、游览景区管理）四大困难行业2020年度发生的亏损最长结转年限由5年延长至8年

高新技术企业、科技型中小企业、“清单”内集成电路生产企业

最长结转年限由5年延长至10年

企业重组特殊性税务处理

合并时，被合并企业合并前的亏损可由合并企业弥补，补亏限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

筹建期

（1）企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损

（2）企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度

（3）企业筹办费用支出可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以作为长期待摊费用不少于3年进行扣除，但一经选定，不得改变

境内外亏损弥补

企业在汇总计算缴纳企业所得税时

（1）境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利

（2）境内企业亏损允许用境外所得进行弥补

合伙企业

合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利

查补及调整

对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额符合规定的允许用于弥补亏损