项目 | 扣除基数 | 扣除标准 | 超标准处理 |
职工福利费支出 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除 | 不得扣除 |
工会经费 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 | 不得扣除 |
职工教育经费 | 工资薪金总额 | 不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除(注意软件行业) | 当年不得扣除;但超过部分准予结转以后纳税年度扣除 |
利息费用和借款费用 | — | 单限或双限制,本金限、利率限 | 不得扣除 |
业务招待费 | 发生额及营业收入(主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入) | 按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰ | 不得扣除 |
广告费和业务宣传费 | 主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入 | 不超过当年销售(营业)收入15%以内的部分,准予扣除 (注意化妆品、医药、饮料按30%扣,烟草不得扣) | 当年不得扣除;但超过部分,准予结转以后纳税年度扣除 |
公益性捐赠支出 | 年度利润总额 | 不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除 | 当年不得扣除,可以结转三年内扣除 |
目标脱贫地区捐赠全额扣除 | — | ||
资产损失 | 要注意和增值税中进项税额转出的问题的结合 |
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8月前