类别

事项

公式或规则

说明

自产直接对外销售

从价

应纳税额=应税消费品销售额×比例税率

销售额

不含增值税

从量

应纳税额=应税消费品销售量×定额税率

啤酒、黄酒、成品油

复合

应纳税额=应税消费品销售额×比例税率+应税消费品销售量×定额税率

卷烟、白酒

自产自用

主要

规则

1.自产自用，连续生产应税消费品无须交税，其他都要视同销售交税，注意以下几类特殊事项：“换抵投套从高计、非独门市售价计、烟酒涉及核定计、金银换新差额计、包装物押金特注意”

2.视同销售有售价按同类售价，没有售价按组成计税价格

从价

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

复合

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

卷烟、白酒

外购或委托加工收回连续生产应税消费品

主要规则

8~9个大税目可以按生产领用数量抵扣外购或委托加工已交消费税

委托加工

主要规则

1.三步法处理：是否真委托，谁为交税方，如何计税

2.受托方已代收代缴消费税，委托方高于收回价销售，补交，如不高于，不用再交

3.受托方代收消费税时（自然人、个体户不用代收），有售价按售价（受托方的售价），无售价按组价

委托加工

从价

有受托方同类价

应纳税额=受托方销售同类消费品的平均价×比例税率

无同类售价（组价）

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）

应纳税额=组成计税价格×比例税率

从量

应纳税额＝委托加工数量×定额税率

复合

有受托方同类价

应纳税额＝受托方销售同类消费品的平均价×比例税率＋委托加工数量×定额税率

无同类售价（组价）

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

应纳税额＝组价×比例税率＋委托加工数量×定额税率

卷烟、白酒

进口

从价

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-比例税率）

从量

应纳税额=应税消费品数量×定额税率

复合

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×定额税率）÷（1-比例税率）

卷烟、白酒