来源 | 扣税凭证 | 征免 | 用途 | 可抵进项 |
(1)从农产品流通企业购入(一般纳税人):增值税专用发票 (2)国外进口:海关专用缴款书 | 正常交税(9%) | 生产、委托加工13%税率货物 | 价款×10%(9%+1%) | |
购进农产品直接销售或生产9%税率货物后销售或用于服务 | 扣税凭证上 注明的增值税额 | |||
(3)小规模纳税人销售农产品 | 增值税专用发票 | 正常交税 (3%) | 生产、委托加工13%税率货物 | 价款×10% (9%+1%) |
购进农产品直接销售或生产9%税率货物后销售或用于服务 | 价款×9% | |||
(4)农业生产者销售自产农产品 | 开具销售发票或 由购买方开具收购发票 | 免税 | 生产、委托加工13%税率货物 | 发票注明买价×10% (9%+1%) |
购进农产品直接销售或生产9%税率货物后销售或用于服务 | 发票注明买价×9% | |||
(5)纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋不论有无发票 | 不得抵扣进项税额(因销售免税,购进不抵扣) | |||
(6)从其他流通环节取得普通发票 | 不得抵扣进项税额(因票据不符合抵扣规范) |
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8月前