企业所得税一般收入的确认——9 项_注会税法-正保会计网校

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企业所得税一般收入的确认——9 项

yx

1.销售货物收入：属于“营业收入”（申报表第一行）。
【解析】销售有形动产取得的收入，需缴纳增值税

994人看过 11月前

全部评论(12)

安然的小屋

11月前

一星青藤勋章

an***168

11月前

yx

oxygen发表于2023-12-01 18:16:03

11月前

oxygen

11月前

yx

9.其他收入
是指企业取得的除以上收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

11月前

yx

8.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产）——不属于“营业收入”，属于捐赠利得。
【解析 1】按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。
【解析 2】企业接受捐赠的非货币性资产，计入应纳税所得额的内容包括：（1）受赠资产价值；（2）由捐赠企业代为支付的增值税。不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。

11月前

yx

7.特许权使用费收入：属于“营业收入”（申报表第一行）
（1）企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入，属于增值税应税行为。
【提示】无形资产的所有权转让属于“财产转让收入”。
（2）按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

11月前

yx

6.租金收入：属于“营业收入”（申报表第一行）
（1）提供动产、不动产等有形资产的使用权取得的收入。
【提示 1】提供动产、不动产的使用权（租赁），属于增值税应税行为，但在增值税中有差别。
【提示 2】有形资产的所有权转让属于“财产转让收入”。
（2）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
（3）租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入（不同于其他税）。

11月前

yx

5.利息收入：
（1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
（2）包括：存贷款利息、债券利息、欠款利息等。
【提示】对于贷款业务的利息，属于营业收入，也属于增值税的金融服务－贷款。
（3）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务

11月前

yx

4.股息、红利等权益性投资收益——不属于“营业收入”，不是增值税的应税行为：
（1）属于持有期分回的税后“投资收益”（股息所得）——符合条件的免税。
（2）确认时间：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
（3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。
（4）内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票
①取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。
②取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有 H 股满 12 个月取得的股息红利所得免税。

11月前

yx

3.转让财产收入：企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。
【提示】转让股权、债权取得的收入均不属于“营业收入”，也不属于增值税征税范围，其中：股权转让问题较为复杂，仅以以下三个环节分析：

（1）企业转让股权收入
①确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。
②转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。
企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。
（2）撤资减资
【提示】区分股权转让所得与股息性所得。

（3）企业清算所得
被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中：
①相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得（免税所得）；
②剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得或损失。

11月前

yx

2.劳务收入：属于“营业收入”（申报表第一行）。
【解析】提供劳务、服务的收入，需缴纳增值税。

11月前

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