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资产类税务处理

yx

（一）固定资产税务处理
1.不得计算折旧扣除的固定资产：（多选）
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
（2）以经营租赁方式租入的固定资产
（3）以融资租赁方式租出的固定资产
（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产
（5）与经营活动无关的固定资产
（6）单独估价作为固定资产入账的土地
（7）其他不得计提折旧扣除的固定资产

1186人看过 1年前

全部评论(14)

oxygen

1年前

yx

（五）存货的税务处理（简单了解）
存货的成本计算方法——不能使用后进先出法。

1年前

yx

（四）生物资产的税务处理
3.生产性生物资产计算折旧的最低年限如下：
（1）林木类生产性生物资产，为 10 年；
（2）畜类生产性生物资产，为 3 年。

1年前

yx

（四）生物资产的税务处理
2.税法只对生产性生物资产作出了计税基础和折旧的规定。

1年前

yx

（四）生物资产的税务处理
1.分类：消耗性、生产性、公益性
消耗性：卖的肉牛（相当于企业的产品，存货）
生产性：奶牛（相当于企业的固定资产）
公益性：以防护、环境保护为主要目的的生物资产，包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林

1年前

yx

（三）无形资产的税务处理
2.无形资产摊销——直线法
无形资产的摊销年限不得低于 10 年。
投资或受让的无形资产：有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销
外购商誉：在企业整体转让或者清算时，准予扣除

1年前

yx

（三）无形资产的税务处理
1.下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（选择题）
（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（2）自创商誉；
（3）与经营活动无关的无形资产；
（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

1年前

yx

2.固定资产修理支出 PK 大修理支出
企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50％以上。
（2）修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上。
固定资产的大修理支出，则要按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
固定资产修理支出：在发生当期直接扣除。

1年前

yx

（二）长期待摊费用的税务处理
1.情形
（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出。（按尚可使用年限）
（2）租入固定资产的改建支出。（按合同约定剩余租期）
（3）固定资产的大修理支出。（按尚可使用年限）
（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。（自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年）

1年前

yx

4.固定资产改扩建的税务处理（简单了解）
（3）已提足折旧改扩建。长期待摊费用。

1年前

yx

4.固定资产改扩建的税务处理（简单了解）
（2）推倒重置。净值（原值减折旧）并入重置后固定资产的计税成本，投入使用次月起，按税法规定折旧年限提折旧。

1年前

yx

4.固定资产改扩建的税务处理（简单了解）
（1）普通改扩建。增加计税基础，投入使用次月起，提折旧。
折旧年限确定：按税法规定最低年限
如尚可使用年限短，可按尚可使用年限

1年前

yx

3.固定资产计算折旧的最低年限

房屋、建筑物	20年
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备	10年
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等	5年
飞机、火车、轮船以外的运输工具	4年
电子设备	3年

1年前

yx

2.固定资产折旧的计提方法
固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。
企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧。
固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

1年前

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