纳税调整中货币性捐赠相关内容_注会税法-正保会计网校

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纳税调整中货币性捐赠相关内容

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1.何为“公益性捐赠”
企业通过公益性社会团体或者县级（含县级）以上人民政府及其部门，用于《公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

920人看过 1年前

全部评论(17)

oxygen

1年前

一星青藤勋章

an***168

1年前

yx

4.相关具体规定（12）企业在非货币性资产捐赠过程中发生的运费、保险费、人工费用等相关支出，凡纳入国家机关、公益性社会组织开具的公益捐赠票据记载的数额中的，作为公益性捐赠支出按照规定在税前扣除；上述费用未纳入公益性捐赠票据记载的数额中的，作为企业相关费用按照规定在税前扣除。

1年前

yx

4.相关具体规定（11）为方便纳税主体查询，省级以上财政、税务部门应当及时在官方网站上发布具备公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体名单公告。

1年前

yx

4.相关具体规定
（10）除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：
①接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额；
②接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。

1年前

yx

4.相关具体规定
（9）公益性群众团体在接受捐赠时，应按照行政管理级次分别使用由财政部或省、自治区、直辖市财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖本单位的印章；对个人索取捐赠票据的，应予以开具。企业或个人将符合条件的公益性捐赠支出进行税前扣除，应当留存相关票据备查。

1年前

yx

4.相关具体规定
（8）获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，应自不符合规定之日起 15 日内向主管税务机关报告。对应当取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，由省级以上财政、税务部门核实相关信息后，按权限及时向社会发布取消资格名单公告。自发布公告的次月起，相关公益性群众团体不再具有公益性捐赠税前扣除资格。

1年前

yx

4.相关具体规定
（7）公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格且不得重新确认资格：
①从事非法政治活动的；
②从事、资助危害国家安全或者社会公共利益活动的。

1年前

yx

4.相关具体规定
（6）公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，且被取消资格的当年及之后三个年度内不得重新确认资格：
①违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形；
②开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的；
③在确定捐赠财产的用途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性群众团体管理人员存在明显利益关系的；
④受到行政处罚（警告或单次 1 万元以下罚款除外）的。
对存在本条第①、②、③项情形的公益性群众团体，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

1年前

yx

4.相关具体规定
（6）公益性群众团体存在以下情形之一的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格，且被取消资格的
当年及之后三个年度内不得重新确认资格：
①违反规定接受捐赠的，包括附加对捐赠人构成利益回报的条件、以捐赠为名从事营利性活动、利用慈善捐赠宣传烟草制品或法律禁止宣传的产品和事项、接受不符合公益目的或违背社会公德的捐赠等情形；
②开展违反组织章程的活动，或者接受的捐赠款项用于组织章程规定用途之外的；
③在确定捐赠财产的用途和受益人时，指定特定受益人，且该受益人与捐赠人或公益性群众团体管理人员存在明显利益关系的；
④受到行政处罚（警告或单次 1 万元以下罚款除外）的。
对存在本条第①、②、③项情形的公益性群众团体，应对其接受捐赠收入和其他各项收入依法补征企业所得税。

1年前

yx

4.相关具体规定
（5）公益性群众团体前 3 年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例低于 70％的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格。

1年前

yx

4.相关具体规定
（4）公益性捐赠税前扣除资格在全国范围内有效，有效期为三年。

1年前

yx

4.相关具体规定
（3）按规定需报送的材料，应在申报年度 6 月 30 日前报送，包括：
①申报报告；
②县级以上各级党委、政府或机构编制部门印发的“三定”规定；
③组织章程；
④申报前 3 个年度的受赠资金来源、使用情况，财务报告，公益活动的明细，注册会计师的审计报告或注册会计师、（注册）税务师、律师的纳税审核报告（或鉴证报告）。

1年前

yx

4.相关具体规定
（2）公益性捐赠税前扣除资格的确认按以下规定执行：
①由中央机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向财政部、税务总局报送材料；
②由县级以上地方各级机构编制部门直接管理其机构编制的群众团体，向省、自治区、直辖市和计划单列市财政、税务部门报送材料；
③对符合条件的公益性群众团体，按照上述管理权限，由财政部、税务总局和省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务部门分别联合公布名单。企业和个人在名单所属年度内向名单内的群众团体进行的公益性捐赠支出，可以按规定进行税前扣除；
④公益性捐赠税前扣除资格的确认对象包括：
a.公益性捐赠税前扣除资格将于当年末到期的公益性群众团体；
b.已被取消公益性捐赠税前扣除资格但又重新符合条件的群众团体；
c.尚未取得或资格终止后未取得公益性捐赠税前扣除资格的群众团体。
⑤每年年底前，省级以上财政、税务部门按权限完成公益性捐赠税前扣除资格的确认和名单发布工作，并按本条第④项规定的不同审核对象，分别列示名单及其公益性捐赠税前扣除资格起始时间。

1年前

yx

4.相关具体规定
（1）群众团体取得公益性捐赠税前扣除资格应当同时符合以下条件：
①符合企业所得税法实施条例第五十二条第一项至第八项规定的条件；
②县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；
③对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核算，且申报前连续 3 年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出比例不低于 70％。

1年前

yx

3.公益性捐赠支出的全额扣除
自 2019 年 1 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832 个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区 6 县 1 市享受片区政策）和建档立卡贫困村。
企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。

1年前

yx

2.何为“年度利润总额”
企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，自 2017 年 1 月 1 日起准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年。
企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

1年前

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