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一般纳税调整项目补充

yx

公益性捐赠
（一）货币性捐赠
企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。

990人看过 1年前

全部评论(7)

oxygen

1年前

一星青藤勋章

an***168

1年前

yx

手续费及佣金支出
1.保险企业：
保险企业发生与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的 18％（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。
2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5％计算限额。超过部分，不得扣除。
3.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5％的部分，准予在企业所得税前据实扣除。
4.从事代理服务，主营业务收入为手续费、佣金的企业如证券、期货、保险代理等企业实际发生的手续费及佣金支出据实扣除。
5.手续费及佣金支出既不能变换名目计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用；也不能坐冲收入。
6.支付方式限制
除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。
7.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。

1年前

yx

手续费及佣金支出
支付对象：不能是交易双方人员（含代理人、代表人）。手续费、佣金的支付对象应该是具有合法经营资格的中介服务企业或个人。
限额：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。

1年前

yx

广告费和业务宣传费
企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入 15％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

1年前

yx

业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。（谁小扣谁）
业务招待费——收入基数的确定
一般企业：
主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入
创投企业：
主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入＋“投资收益”
（对从事股权投资业务的企业，包括集团公司总部、创业投资企业等，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。）

1年前

yx

（二）实物捐赠
实物捐赠要视同销售货物和捐赠支出两个行为。
第一步：视同销售货物：确认销售收入，结转销售成本。
第二步：将会计口径的营业外支出调整为税法口径的营业外支出。
第三步：税法口径的营业外支出和捐赠限额比较，纳税调整。

1年前

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