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一般纳税调整项目
yx
一、工资、薪金支出
企业实际发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。
年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。
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1年前
全部评论(11)
平芜
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1年前
oxygen
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1年前
yx
企业向自然人借款的利息费用
（1）向关联方自然人借款的利息支出。
企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，符合规定条件的（关联方债资比例和
利率标准），准予扣除。
（2）向非关联方自然人借款的利息支出
企业向除股东或者其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或者其他人员借款的利息支出，其
借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，
准予扣除。
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或者其他违反法律、法规
的行为；
②企业与个人之间签订了借款合同。
1年前
yx
所谓金融企业，是指各类银行、保险公司及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。
其他：城市、农村信用社、各类财务公司以及其他从事信托投资、租赁等业务的专业和综合性非银行
金融机构。
1年前
yx
五、利息费用
据实扣除，（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出
（2）金融企业的各项存款利息支出
（3）金融企业的同业拆借利息支出
（4）企业经批准发行债券的利息支出
限额扣除，1.非金融向非金融借款的利息支出（不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不需扣除）
2.关联利息费用（限额内据实扣除，超出部分不可扣除。
①限制本金：债资比金融企业为 5：1；其他企业为 2：1
债资比：债权投资/权益投资
②限制利率：金融企业同期同类贷款利率
）
1年前
yx
四、借款费用
资本化支出，计入相关资产或成本，通过资产折旧摊销准予扣除。
费用化支出，直接税前扣除。
1年前
yx
三、保险费
保险费
扣除规定
五险一金
准予扣除
补充养老保险、补充医疗保险
为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、
补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额 5％标准内的部
分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
特殊工种人身安全保险和符合
国务院财政、税务主管部门规
定可以扣除的商业保险费
准予扣除
其他商业保险（为投资者、职
工）
不得扣除
符合规定的财产保险
准予扣除
1年前
yx
三项经费特殊项目
职工福利费
企业福利性补贴支出，凡列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放且符合上述“合理”、
“据实”条件的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。
不能同时符合上述合理工资、薪金支出条件的福利性补贴，应作为职工福利费，按规定计算限额税前
扣除。
职工教育经费
软件生产企业的职工培训费用，全额扣除
核电厂操纵员培养费用，作为发电成本扣除
1年前
yx
二、三项经费
职工福利费、工会经费、职工教育经费（限额扣）
项目
准予扣除的范围
超过规定比例部分的处理
职工福利费
不超过工资薪金总额 14％的部分
不得扣除
工会经费
不超过工资薪金总额 2％的部分
不得扣除
职工教育经费
不超过工资薪金总额 8％的部分
准予在以后纳税年度结转扣除
1年前
yx
2.季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员
应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属
于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
1年前
yx
1.劳务派遣工
企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：
（1）按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；
（2）直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出
的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。
1年前
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1年前