城镇土地使用税相关知识点_注会税法-正保会计网校

城镇土地使用税相关知识点

纳税义务人与征税范围
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的企业则不需要缴纳城镇土地使用税。
纳税人通常包括以下几类：
1.拥有土地使用权的单位和个人；
2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人；
3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人；
4.土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税；
5.在城镇土地使用税征税范围内，承租集体所有建设用地的，由直接从集体经济组织承租土地的单位和个人，缴纳城镇土地使用税。

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小颖

1年前

苗苗

加油学习

1年前

yx ：加油

迎着希望奔跑 论坛版主、原创作者

1年前

奋斗赎青春

1年前

梦在深巷中

加油学习

1年前

纳税地点和征收机构
1.在土地所在地缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。

1年前

纳税义务发生时间
次月起，次月停，交过耕地占用税管一年
1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。
2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。
3.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。
4.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税
5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。
6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
7.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。

1年前

纳税期限
城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

1年前

由省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目（注意和法定免税区分）
1.个人所有的居住房屋及院落用地。
2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。
3.免税单位职工家属的宿舍用地。
4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。

1年前

法定免税项目（税法条例中明确规定的）
第四类：厂区外免税
1.对石油天然气生产建设中用于地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；对石油天然气生产企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地，油气长输管线用地。
2.对企业的铁路专用线、公路等用地，在厂区以外、与社会用地段未隔离的；
3.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；
4.对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地；

1年前

法定免税项目（税法条例中明确规定的）
第三类：免税单位与纳税单位互用地

情况	使用人	拥有人	纳税人	例子
无偿使用土地	免税单位	纳税单位	免税	公安、海关等单位无偿使用企业的地，免税
无偿使用土地	纳税单位	免税单位	纳税单位
有偿使用土地	相当于出租，都不免税，出租人来交税

1年前

法定免税项目（税法条例中明确规定的）
第二类：公共农业，企业建医校幼托（医院学校幼儿园托儿所），土地来免税；物流仓储来减半；利用开山填海废弃地，免税 5、10 年。
1.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。
2.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。
（1）包括：在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地。
（2）不包括：农副产品加工场地和生活办公用地。
3.对国家拨付事业经费和企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。
4.对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。
在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料、房屋征收（拆迁）补偿协议或棚户区改造合同（协议），按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税。
5.自 2020 年 1 月 1 日起至 2022 年 12 月 31 日，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50％计征土地使用税。
6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税 5 年至 10 年。

1年前

法定免税项目（税法条例中明确规定的）
第一类：非营利机构非营利用地
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。
2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。
3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。
4.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地，免征城镇土地使用税。

1年前

应纳税额的计算
（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

1年前

计税依据：实际占用的土地面积（一测定二证书三申报）
1.测定面积：由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的。
2.证书确认的土地面积：尚未组织测定，但持有政府部门核发的土地使用证书的。
3.据实申报的土地面积：尚未核发土地使用证书的。待核发土地使用证书以后再作调整。
4.对单独建造的地下建筑用地——暂按应纳税款的 50％征收土地使用税
（1）取得土地使用证，按证书面积；
（2）未取得土地使用证或证书未标明土地面积，按地下建筑物垂直投影面积。

1年前

税率：定额
1.每平方米土地年税额规定如下：（不用记）
（1）大城市 1.5 元至 30 元；
（2）中等城市 1.2 元至 24 元；
（3）小城市 0.9 元至 18 元；
（4）县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。
2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的 30％。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

1年前

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