增值税税收优惠_注会税法-正保会计网校

×

返回关闭

设置

增值税税收优惠

yx

一、法定免税
《增值税暂行条例》规定的免税项目：7 项
1.农业生产者销售的自产农产品；
2.避孕药品和用具；
3.古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；
4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；
5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；
6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；
7.销售自己使用过的物品：指其他个人自己使用过的物品。

593人看过 11月前

全部评论(11)

荣誉

11月前

一星青藤勋章

an***168

学习了

11月前

yx

第八类：其他
（二）增值税即征即退：对下述 1-3 项增值税实际税负超过 3%的部分实行增值税即征即退政策。
增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。
1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。
增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受上款规定的增值税即征即退政策。
2.一般纳税人提供管道运输服务。

3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
4.纳税人（安置残疾人的单位和个体工商户）享受安置残疾人增值税即征即退优惠：
月应退增值税额＝纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的 4 倍
5.资源综合利用产品和劳务
纳税人销售自产的综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。退税比例 30%、50%、70%、100%四个档次。

11月前

yx

第八类：其他
（一）会费收入、邮政集团公司代理收入
1.各党派、共青团、工会、妇联、中科协、青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及政府间国际组织收取会费，不征收增值税。
2.社会团体收取的会费，免征增值税。
3.中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务、邮政特殊服务、为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入。

11月前

yx

第七类：与不动产、土地使用权相关
（1）个人销售自建自用住房。
（2）为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。
（3）家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。
家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。
（4）土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。
（5）县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

11月前

yx

第六类：保险业务
（1）保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。
（2）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务。

11月前

yx

第五类：和军、农有关的，和残疾人相关的
（1）军队空余房产租赁收入。
（2）为安置随军家属就业而新开办的企业、从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务 3 年内免征增值税。
（3）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
（4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。
（5）纳税人将国有农用地出租给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
（6）纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。
（7）残疾人员本人为社会提供的服务。
（8）残疾人福利机构提供的育养服务。

11月前

yx

第四类：科创文
（1）个人转让著作权。
（2）纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。（注意和企业所得税结合）
（3）广播影视的免征增值税处理
对电影主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业取得的电影拷贝（含数字拷贝）收入、转让电影版权（包括转让和许可使用）收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入，免征增值税。对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费，免征增值税。
（4）创新企业境内发行存托凭证的免征增值税处理
①对个人投资者转让创新企业 CDR 取得的差价收入，暂免征收增值税。
②对单位投资者转让创新企业 CDR 取得的差价收入，按金融商品转让政策规定征免增值税。
③自试点开始之日起，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）管理人运营基金过程中转让创新企业 CDR 取得的差价收入，三年内暂免征收增值税。
④对合格境外机构投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（RQFII）委托境内公司转让创新企业 CDR 取得的差价收入，暂免征收增值税。

11月前

yx

第三类：门票收入
（1）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。
（2）寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。

11月前

yx

第二类：教育扶贫
（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
（2）从事学历教育的学校（不包括职业培训机构）提供的教育服务。
（3）学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。
（4）境外教育机构与境内从事学历教育的学校开展中外合作办学，提供学历教育服务取得的收入免征增值税。
（5）学生勤工俭学提供的服务。
（6）政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。
（7）符合条件的扶贫捐赠免征增值税处理（重要）
自 2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。

11月前

yx

二、“营改增通知”及有关部门规定的税收优惠
（一）下列项目免征增值税：（只列示高频考点）
第一类：生老病死（结婚中大奖养老雇保姆看病殡葬）
（1）婚姻介绍服务。
（2）福利彩票、体育彩票的发行收入。
（3）养老机构提供的养老服务。
（4）自 2019 年 6 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，
提供社区养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税。
（5）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。
（6）医疗机构提供的医疗服务。
（7）殡葬服务。

11月前

请稍等，正在加载

扫码下载APP 关闭

帖子回复及时提醒
听课刷题更加方便

取消

复制链接，粘贴给您的好友

复制链接，在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友

取消复制链接