金融商品转让_注会税法-正保会计网校

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1.金融商品转让概念
金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财产品等资产管理产品和各种金融衍生品）所有权的活动。
购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的，不属于金融商品转让行为。

318人看过 1年前

全部评论(7)

平芜

学习

1年前

yx

6.免税的金融商品转让（客观题）
（1）合格境外投资者（QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称 RQFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务，免征增值税。
（2）合格境外机构投资者（简称 QFII）、人民币合格境外机构投资者（简称 RQFII）委托境内公司转让创新企业 CDR 取得的差价收入，暂免征收增值税。
（3）香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通和深港通买卖上海证券交易所和深圳证券交易所上市 A 股取得的差价收入，免征增值税。
（4）香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额取得的转让差价收入，免征增值税。
（5）证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。
（6）个人从事金融商品转让业务。

1年前

yx

5.无偿转让股票。
纳税人无偿转让股票时，转出方以该股票的买入价为卖出价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税；在转入方将上述股票再转让时，以原转出方的卖出价为买入价，按照“金融商品转让”计算缴纳增值税。

1年前

yx

限售股在解禁流通后对外转让时买入价确定：
（1）上市公司实施股权分置改革时，在股票复牌之前形成的原非流通股股份，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司完成股权分置改革后股票复牌首日的开盘价为买入价。
（2）公司首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票首次公开发行（IPO）的发行价为买入价。
（3）因上市公司实施重大资产重组形成的限售股，以及股票复牌首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价。在重大资产重组前已经暂停上市的，以上市公司完成资产重组后股票恢复上市首日的开盘价为买入价。
（4）同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价。

1年前

yx

4.关于买入价
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后 36 个月内不得变更。

1年前

yx

3.销售额的确认（差额纳税）
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

1年前

yx

2.税率及纳税义务发生时间
税率为 6％，征收率为 3％
金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票，只能开具普通发票。

1年前

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