准予从销项税额中抵扣的进项税额_注会税法-正保会计网校

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准予从销项税额中抵扣的进项税额

yx

（一）一般情况
凭票直接抵扣（按票面注明税额抵扣进项税即可）

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yx

（四）通行费

通行费抵扣凭证	收费公路通行费电子普通发票	票面注明税额
通行费抵扣凭证	桥、闸通行费发票	=票面金额/（1+5%）*5%

一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的，征收率 5％。（注意：高速公路是 3％）

1年前

yx

2.农产品核定扣除
试点范围：2012 年 7 月 1 日起，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人。
各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门，根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》（财税〔2012〕38 号）的规定，结合本省（自治区、直辖市、计划单列市）特点，选择部分行业开展核定扣除试点。
第一类：生产企业农产品进项税额核定扣除——生产销售
有三种方法：投入产出法、成本法和参照法。
第二类：购进农产品直接销售的
当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期销售农产品数量÷（1－损耗率）×农产品平均购买单价×9％÷（1＋9％）
损耗率＝损耗数量/购进数量

1年前

yx

（三）农产品
1.计算抵扣
（1）从农业生产者那里购入农产品（凭票计算抵扣）
农业生产者销售农产品免税。
进项税额计算公式为：进项税额＝买价×扣除率

1年前

yx

（二）国内旅客运输
自 2019 年 4 月 1 日，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
1.民航发展基金不作为计算进项税额的基数
在航空运输电子客票行程单中，票价、燃油附加费和民航发展基金是分别列示的。其中，民航发展基金属于政府性基金，不计入航空运输企业的销售收入，不征收增值税。因此，民航发展基金不应纳入进项税额抵扣的范围。
2.国内能扣、国际不能扣
纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
3.人员范围
允许抵扣的国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。
4.关于旅客运输服务增值税电子普通发票的开具要求
纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”、“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

1年前

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