股票期权所得个人所得税规定
1.计税项目和时点
（1）授予日时，一般不作为应税所得，不征税。
（2）行权日时，个人取得的股票的实际购买价（“施权价”或“授予价”）低于购买
日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，属于“工资、薪金所得”，应按工资、薪
金所得的规定计算个人所得税。
2.计算方式
（1）员工因参加股票期权计划而取得工资、薪金所得计算纳税的，在2023年12月31日
前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。公式为：
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
（2）行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所
得”征收个人所得税。
（3）将行权后的股票再转让时获得的差价收入，按照“财产转让所得”适用的征免规
定计算缴纳个人所得税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利
息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
（1）授予日时，一般不作为应税所得，不征税。
（2）行权日时，个人取得的股票的实际购买价（“施权价”或“授予价”）低于购买
日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，属于“工资、薪金所得”，应按工资、薪
金所得的规定计算个人所得税。
2.计算方式
（1）员工因参加股票期权计划而取得工资、薪金所得计算纳税的，在2023年12月31日
前，不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税。公式为：
应纳税额=股权激励收入×适用税率-速算扣除数
（2）行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为“工资、薪金所
得”征收个人所得税。
（3）将行权后的股票再转让时获得的差价收入，按照“财产转让所得”适用的征免规
定计算缴纳个人所得税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利
息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
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2年前
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