【同步训练】税前扣除
（2016年真题节选改编）
A公司主要从事电子产品的生产和销售（制造业企业），于20×0年首次发行A股股票并上市。A公司适用的企业所得税税率为25%。
1.A公司于20×5年12月31日直接向某民办小学捐赠现金20万元，其中10万元用于补助该小学20×5年度教育经费，其余10万元用于补助该小学20×6年度校舍建设。A公司于20×5年12月31日将其中10万元计入营业外支出（该金额远低于A公司20×5年度利润总额的12%），其余10万元确认为预付账款。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述计入营业外支出的10万元捐赠支出做了全额税前扣除。
2.A公司20×5年度委托一家境内非关联公司进行一项研发活动，共计发生研究费用100万元，由于该研发活动尚处于研究阶段，A公司将其全部计入当期损益。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述100万元研究费用做了全额税前扣除，并按照100万元的100%做了加计扣除。
要求：
针对资料第1项至第2项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见
A公司主要从事电子产品的生产和销售（制造业企业），于20×0年首次发行A股股票并上市。A公司适用的企业所得税税率为25%。
1.A公司于20×5年12月31日直接向某民办小学捐赠现金20万元，其中10万元用于补助该小学20×5年度教育经费，其余10万元用于补助该小学20×6年度校舍建设。A公司于20×5年12月31日将其中10万元计入营业外支出（该金额远低于A公司20×5年度利润总额的12%），其余10万元确认为预付账款。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述计入营业外支出的10万元捐赠支出做了全额税前扣除。
2.A公司20×5年度委托一家境内非关联公司进行一项研发活动，共计发生研究费用100万元，由于该研发活动尚处于研究阶段，A公司将其全部计入当期损益。A公司在申报20×5年度企业所得税应纳税所得额时，将上述100万元研究费用做了全额税前扣除，并按照100万元的100%做了加计扣除。
要求：
针对资料第1项至第2项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税的处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见
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2年前
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