【同步训练】对公司企业所得税处理的审计
A公司为生物医药制造类企业，计划对外报告的时间为2×23年4月，审计项目组在审计过程中注意到以下情况：
1.由于某批次注射液存在质量问题造成健康损害，A公司被消费者起诉，2×22年11月，区级人民法院作出判决，判定A公司支付赔偿金400万元，由于不满赔偿金额，消费者向中级人民法院提起上诉。截至年末，法律顾问认为因本次诉讼被判处赔偿金很可能为400万元，A公司据此在2×22年财务报表中计提预计负债400万元。2×23年2月，中级人民法院判处A公司支付赔偿金500万元，A公司将赔偿金超出原已计提预计负债的部分作为会计估计变更处理，计入2×22年度损益。
A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述已计提400万元赔偿金支出进行全额税前扣除。
2.A公司与某人力资源顾问公司签订劳务派遣协议，约定A公司将派遣人员工资直接支付给派遣劳动者，并有权根据其规章制度对该公司派遣的行政人员进行管理和奖惩。2×22年12月31日，A公司将尚未支付的派遣人员工资45万元和顾问费15万元计提其他应付款（该款项于2×23年1月支付），同时确认管理费用60万元。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述60万元作为劳务费支出进行全额税前扣除。
3.2×22年1月1日，A公司向若干高级管理人员授予股票期权，行权条件为自2×22年1月1日（授予日）起服务期满三年。2×22年12月31日，A公司以对可行权股票期权数量的最佳估计数为基础，按照股票期权在2×22年12月31日的公允价值，将2×22年取得的相应高级管理人员服务计入管理费用，同时计入应付职工薪酬。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述管理费用做了全额税前扣除。
要求：
针对资料的第1项至第3项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见
1.由于某批次注射液存在质量问题造成健康损害，A公司被消费者起诉，2×22年11月，区级人民法院作出判决，判定A公司支付赔偿金400万元，由于不满赔偿金额，消费者向中级人民法院提起上诉。截至年末，法律顾问认为因本次诉讼被判处赔偿金很可能为400万元，A公司据此在2×22年财务报表中计提预计负债400万元。2×23年2月，中级人民法院判处A公司支付赔偿金500万元，A公司将赔偿金超出原已计提预计负债的部分作为会计估计变更处理，计入2×22年度损益。
A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述已计提400万元赔偿金支出进行全额税前扣除。
2.A公司与某人力资源顾问公司签订劳务派遣协议，约定A公司将派遣人员工资直接支付给派遣劳动者，并有权根据其规章制度对该公司派遣的行政人员进行管理和奖惩。2×22年12月31日，A公司将尚未支付的派遣人员工资45万元和顾问费15万元计提其他应付款（该款项于2×23年1月支付），同时确认管理费用60万元。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述60万元作为劳务费支出进行全额税前扣除。
3.2×22年1月1日，A公司向若干高级管理人员授予股票期权，行权条件为自2×22年1月1日（授予日）起服务期满三年。2×22年12月31日，A公司以对可行权股票期权数量的最佳估计数为基础，按照股票期权在2×22年12月31日的公允价值，将2×22年取得的相应高级管理人员服务计入管理费用，同时计入应付职工薪酬。A公司在申报2×22年度企业所得税应纳税所得额时，将上述管理费用做了全额税前扣除。
要求：
针对资料的第1项至第3项，假定不考虑其他条件，逐项指出A公司企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见
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2年前
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