【知识点】纳税义务人与扣缴义务人

　　【考情分析】一般考点

　　一、增值税纳税义务人

　　在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的单位和个人。

　　二、增值税扣缴义务人

　　境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

　　【提示】计算问答题、综合题高频考点

　　扣缴义务人应代扣代缴增值税税额

　　＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率

　　【提示1】如果合同明确约定：咨询服务收费20万元，增值税由支付方式承担，则20万元就是支付给外方不含税的收入：

　　代扣代缴的增值税额＝20×6%＝1.2（万元）

　　【提示2】境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税，不征收城建税。

　　三、增值税纳税人特殊情况

　　1.单位以承包、承租、挂靠方式经营的：

　　（1）发包人为纳税人：承包人以发包人名义对外经营，并由发包人承担相关法律责任的。

　　（2）承包人为纳税人：不符合上述情况。

　　2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。