延迟纳税义务发生时间

政策规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天。

税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目。反应征税的具体范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。

征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志。

征税对象质的规定——税目

征税对象量的规定——税基（计税依据）

纳税义务人

又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。简称“纳税人”。纳税人有两种基本形式：自然人（居民、非居民；个体经营者与其他个人）和法人。

根据《中华人民共和国民法典》第五十七条规定，法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。我国的法人分为营利法人、非营利法人和特别法人（如农村集体经济组织）。

纳税义务人

又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。简称“纳税人”。纳税人有两种基本形式：自然人（居民、非居民；个体经营者与其他个人）和法人。

根据《中华人民共和国民法典》第五十七条规定，法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。我国的法人分为营利法人、非营利法人和特别法人（如农村集体经济组织）。

税收效率原则

税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率，前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率。

实质课税原则

实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。

税收要件法定原则的概念：

开征任何税种都要立法确定

征税要素的变动应当按照相关法律规定进行；征税要素的规定要量明确。

（一）法律优位原则

其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

（二）法律不溯及既往原则

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。

（三）新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。

（四）特别法优于普通法原则

居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。与法律优位原则有冲突。

（五）实体从旧，程序从新原则

实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定的溯及力。

（六）程序优于实体原则

即在税收争讼发生时，程序法优于实体法，以保证国家课税权的实现

四项基本原则（基税）：

（1）税收法定原则

（2） 税收公平原则

（3） 税收效率原则

（4） 实质课税原则

六项适用原则（适法）：

（1） 法律优位原则（法律>法规>规章）

（2） 法律不溯及既往原则

（3） 新法优于旧法原则

（4） 特别法优于普通法原则

（5）实体从旧、程序从新原则

（6） 程序优于实体原则

税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。

税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。