【第二轮虽迟但到】小税种——城建税和两个附加

宝拉

（一）城市维护建设税税率的基本规定

城市维护建设税采用地区差别比例税率：

1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；

2.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；

3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

（二）城市维护建设税计税依据的包含因素和不包含因素：

包含因素

不包含因素

1．纳税人向税务机关实际缴纳的“两税”税额（注意有除外情形）

2．纳税人被税务机关查补的“两税”税额（注意有除外情形）

3.增值税免抵税额

1.纳税人进口环节被海关代征的“两税”税额

2.境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产向税务机关缴纳的增值税税额

3.直接减免的“两税”税额

4.期末留抵退税退还的增值税

5.除“两税”以外的其他税

6.非税款项（纳税人违反“两税”有关规定而被加收的滞纳金和罚款等）

（三）城建税和两个附加与增值税、消费税的退还关系：

退还增值税、消费税的原因	城建税和两个附加的处理
错征税款导致退还增值税、消费税	退还附征的城市维护建设税和两个附加
法定减免税的实施导致退还增值税、消费税	退还附征的城市维护建设税和两个附加
出口退还增值税、消费税的	不退还附征的城市维护建设税和两个附加
实行增值税期末留抵退税的	允许其从城市维护建设税和两个附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

【提示1】增值税免抵税额，本质上是内销应缴纳的增值税，所以应计入计税基础；

【提示2】进项税留抵退税，本质上是可以抵扣下期增值税的资产，所以允许扣除计税基础。

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