【例题·计算题】甲公司2020年度企业所得税汇算清缴时，工资薪金总额为2000万元，其中计入工资薪金的福利性支出800万元，包括：
　　1.企业内设福利部门发生费用100万元。
　　2.交通补贴和住房补贴400万元。
　　3.为职工发放供暖补贴200万元。
　　4.为高危工作岗位人员提供福利性津贴100万元。
　　其中，第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合总局公告（2015）34号第一条规定。

『正确答案』
　　总局公告2015（34号）生效后，交通补贴、住房补贴和为高危工作岗位人员提供福利性津贴计入“福利性补贴”，企业所得税允许全额扣除的工资总额＝（2000-800）＋400＋100＝1700（万元）
　　职工福利费扣除限额＝1700×14%＝238（万元）
　　职工福利费支出＝100＋200＝300（万元）
　　应调增应纳税所得额＝300-238＝62（万元）。
　　（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
　　条件：企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
　　委托税务机关代收工会经费的，企业拨缴的工会经费也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
　　（3）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
　　【提示1】超过部分准予结转以后纳税年度扣除，纳税调整可能调增、可能调减。
　　【提示2】两个特殊企业全额税前扣除：①软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用；②核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用。（必须单独核算、准确划分职工教育经费中的职工培训费用，否则按工资薪金总额8%扣除）