【例题·计算题】甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2020年5月将200箱B类卷烟转移给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其销售，取得销售额900万元。
　　（消费税税率为56%加每箱150元，以上均不含增值税。）
　　要求：计算应缴纳的消费税额。

『正确答案』应缴纳的消费税额
　　＝900×56%＋200×150÷10000＝507（万元）

　　【考题·计算题（节选）】某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，9月份经营如下业务：
　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。
　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。
　　其他资料：该企业生产的小汽车的消费税税率为5%。
　　要求：根据上述资料回答下列问题:
　　（1）业务（1）应纳消费税计算。

『正确答案』应纳消费税＝（4500＋6500）×5%＝550（万元）

　　（2）业务应纳消费税计算，并说明理由。

『正确答案』纳税人用于换取生产资料和消费资料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。
　　第一批单价＝4500/300＝15（万元），第二批单价＝6500/500＝13（万元），最高单价15万元
　　应纳消费税＝15×100×5%＝75（万元）
　　【提示】其他视同销售业务，按同类平均价计算消费税，平均单价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）

　　【例题·计算题】甲白酒生产厂，2020年8月向白酒销售公司（关联公司）销售白酒6吨，每吨不含税价28万元，白酒销售公司继续销售的价格每吨不含税价42万元。（税务机关核定的白酒消费税每吨最低计税价格为不含税32万元。）

『正确答案』
　　白酒生产企业售价28万元，低于42万元/吨×70%＝29.4万元，白酒生产企业消费税计税依据由税务机关核定消费税最低计税价格（每吨32万元）。
　　甲企业应缴消费税＝6×32×20%＋6×2000×0.5÷10000＝38.4＋0.6＝39（万元）

销售业务

计税依据

1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售

按销售额全额征收消费税

2.金银首饰连同包装物销售

无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

3.带料加工的金银首饰

按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰

按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（同增值税规定）

　　【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2020年12月份零售金银首饰取得含税销售额10.44万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.8万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.48万元，百货商场实际收取的含税金额为2.32万元。
　　要求：计算上述业务的消费税（税率5%）和增值税。

『正确答案』
　　零售金银首饰应缴纳的消费税
　　＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×5%＋2.32÷（1＋13%）×5%
　　＝0.31（万元）
　　零售金银首饰的增值税销项税额
　　＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×13%＋2.32÷（1＋13%）×13%
　　＝0.8（万元）