【知识点】消费税销售额
1.销售额：纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。
应税消费品的计税销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
【解析1】含税价与不含税价
【解析2】价内税与价外税
【解析3】结论——增、消两税的计税依据均不含增值税，增、消两税的计税依据均含消费税。
【例题·计算题】某实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2020年12月生产实木复合地板70万平方米，销售给甲企业22万平方米，取得含税销售额154万元、送货收入6万元（运输业务不单独核算）。 | |
| 『正确答案』 |
2.包装物
（1）包装物连同产品销售——包装物纳消费税。
（2）只是收取押金（酒类产品除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。
【注意】逾期未收回的包装物不再退还的、已收取1年以上的押金，应并入销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。
（3）包装物既作价随同产品销售，又收取押金。
（4）对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额依酒类产品的适用税率征收消费税。
总结：包装物押金的税务处理
押金种类 | 收取时，未逾期 | 逾期时 |
一般应税消费品的包装物押金 | 不缴增值税，不缴消费税 | 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价） |
酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） | 缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价） | 不再缴纳增值税、消费税 |
啤酒、黄酒、成品油包装物押金 | 不缴增值税，不缴消费税 | 只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收） |
【考题·多选题】 （2020年）消费税纳税人销售货物一并收取的下列款项中，应计入消费税计税依据的有（ ）。 | |
| 『正确答案』CD |
3年前