【知识点】进口增值税计算（与进口环节关税、消费税结合）
一、进口增值税计税依据——组成计税价格
组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税）
进口方式 | 关税完税价格 |
1.一般贸易下进口货物 | 海关审定的成交价格为基础的到岸价格 |
2.跨境电子商务零售进口商品 | 实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费） |
二、进口货物应纳增值税的计算
应纳进口增值税＝组成计税价格×税率
1.增值税小规模纳税人进口货物也按上述计税.
2.在计算进口环节的应纳增值税税额时不得抵扣任何税额，即发生在我国境外的各种税金。
3.一般纳税人进口货物取得的合法海关专用缴款书，是增值税进项税额的抵扣依据，其价格差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金，不作进项税额转出处理。
4.跨境电子商务零售进口商品：
（1）限值以内：增值税、消费税按法定应纳税额的70%征收。
【解析】限值以内：单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元以内。
（2）超过限值：单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过5000元限值的单个不可分割商品，增值税、消费税均按照一般贸易方式全额征税。
【例题·计算题】某进出口公司2020年1月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元。报关完税后，委托运输公司将进口办公设备从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。当月以每台1.8万元的含税价格售出400台，向甲公司捐赠2台，对外投资20台，留下4台自用。另支付不含税销货运输费1.3万元，取得了运输公司开具的增值税专用发票。 | |
| 『正确答案』 |
3年前