【知识点】提供不动产经营租赁服务增值税征收管理
【考情分析】重要考点，一般综合题涉及
一、适用范围：
1.适用于：纳税人出租取得的不动产。
取得的不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等形式取得的不动产。
【注释】房地产开发企业不动产经营租赁服务也适用。
2.不适用于：纳税人提供道路通行服务。
二、计税方法和应纳增值税计算
1.一般纳税人出租不动产
计税方法 | 不动产所在地预缴 | 机构所在地申报 |
①简易（2016年5月1日前取得，可选择） | 增值税＝含税销售额÷（1＋5%）×5% | 与预缴相同 |
②一般（2016年5月1日后取得） | 增值税＝含税销售额÷（1＋9%）×3% | 增值税＝含税销售额÷（1＋9%）×9%－进项税额－预缴税款 |
2.小规模纳税人出租不动产
计税方法 | 不动产所在地预缴 | 机构所在地申报 |
①小规模纳税人、个体工商户、其他个人出租非住房 | 应预缴税款＝含税销售额÷（1＋5%）×5% | 同预缴税款（其他个人出租不动产，向不动产所在地纳税） |
②其他个人、个体户出租住房 | 应纳税款＝含税销售额÷（1＋5%）×1.5% |
【链接 第三节】个人出租住房，按5%的征收率减按1.5%计算税额。
三、发票的开具
1.可以申请代开增值税发票
（1）小规模纳税人中的单位和个体工商户出租不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
（2）其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
2.不得开具或申请代开增值税专用发票——纳税人向其他个人出租不动产。
【例题·计算题】北京某公司为增值税一般纳税人，2020年9月购入天津一座写字楼用于出租。2020年9月取得含税租金200000元。 | |
| 『正确答案』 |
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3年前