增值税 综合题分享
【例综合题】（
2020 年）位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月经
营业务如下:
（
1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为 200 万元，采取分期收款结算方 式，
按照书面合同约定，当月客户应支付 60%的价款，款项未收到，未开具发票。
（
2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票 上注
明价款为 3000 万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的 50%。
（
3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额 1000 万元，取得增值税专用发票注明
金额 1000 万元，税额 90 万元，该办公楼的 1/4 用于集体福利，其余为企业管理部门使用。
购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额 100 万元，税额 13 万元，其中的 20%奖励
给员工，剩余的用于企业经营使用。
（
4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2 万元，
燃油附加费 0.18 万元、机场建设费 0.03 万元。
（
5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额 5.995 万元，另取得未第 15 页
注明旅客身份的出租车客票 1.03 万元。
（
6）取得银行贷款 200 万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用 2 万元；支付与贷款业
务无关的银行咨询费 10.6 万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费 5
万元和餐饮费 2 万元。
（
7）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为 44 万元，取得海关进口增值
税专用缴款书。
（
8）期初“加计抵减”余额 10 万元
（其他相关资料:产权转移书据印花税税率 0.5‰，进口小汽车关税税率 15%，消费税税 率
12%，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣；该企业符合“加计抵减”政策的相
关要求。）
要求:根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（
1）计算业务（1）的销项税额。
（
2）计算业务（
2）的销项税额。
（
3）计算业务（
3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。
（
4）计算业务（
3）当期允许抵扣的进项税额。
（
5）判断业务（
4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣
进项税额的范围，并说明理由。
（
6）计算业务（
5）该企业当期允许抵扣的进项税额。
（
7）计算业务（
6）该企业当期允许抵扣的进项税额。
（
8）计算业务（
7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。
（
9）计算业务（
7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。
（
10）计算该企业可抵减的加计抵减额。
（
11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。
（
12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
2020 年）位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2019 年 8 月经
营业务如下:
（
1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为 200 万元，采取分期收款结算方 式，
按照书面合同约定，当月客户应支付 60%的价款，款项未收到，未开具发票。
（
2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票 上注
明价款为 3000 万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的 50%。
（
3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额 1000 万元，取得增值税专用发票注明
金额 1000 万元，税额 90 万元，该办公楼的 1/4 用于集体福利，其余为企业管理部门使用。
购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额 100 万元，税额 13 万元，其中的 20%奖励
给员工，剩余的用于企业经营使用。
（
4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空电子客票行程单，票价 2 万元，
燃油附加费 0.18 万元、机场建设费 0.03 万元。
（
5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路客票，票面金额 5.995 万元，另取得未第 15 页
注明旅客身份的出租车客票 1.03 万元。
（
6）取得银行贷款 200 万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用 2 万元；支付与贷款业
务无关的银行咨询费 10.6 万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费 5
万元和餐饮费 2 万元。
（
7）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为 44 万元，取得海关进口增值
税专用缴款书。
（
8）期初“加计抵减”余额 10 万元
（其他相关资料:产权转移书据印花税税率 0.5‰，进口小汽车关税税率 15%，消费税税 率
12%，上述业务所涉及的进项税相关票据均已申报抵扣；该企业符合“加计抵减”政策的相
关要求。）
要求:根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（
1）计算业务（1）的销项税额。
（
2）计算业务（
2）的销项税额。
（
3）计算业务（
3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。
（
4）计算业务（
3）当期允许抵扣的进项税额。
（
5）判断业务（
4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣
进项税额的范围，并说明理由。
（
6）计算业务（
5）该企业当期允许抵扣的进项税额。
（
7）计算业务（
6）该企业当期允许抵扣的进项税额。
（
8）计算业务（
7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。
（
9）计算业务（
7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。
（
10）计算该企业可抵减的加计抵减额。
（
11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。
（
12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
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