由于吸烟有害于身体健康，所以税法中规定对烟征收消费税，以限制消费。所以，了解税法的人都知道烟的价格中有很大一部分是税款，但到底含有多少税呢？咱们今天一起来算一下吧！

在计算之前，咱们先给出一个相对合理的条件：一包香烟的零售价为50元，零售商为小规模纳税人、小型微利企业，批发商和生产商为一般纳税人，批发价每包40元，出厂价每包20元（均为含税价），三者均位于市区，均缴纳企业所得税，假设企业利润率为10%，一包卷烟所需烟叶的实际支付的价款为5元。

咱们先来看看，卷烟都需要缴纳哪些税呢？

一包卷烟需要缴纳：烟叶税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税，企业所得税，将来向股东分配利润时，股东还需要缴纳个人所得税。

咱们逐一算一下这包卷烟涉及的各税种的税款是多少吧！

1、烟叶税

烟叶税应纳税额=5×20%=1（元）

2、增值税

批发环节及之前的增值税销项税=40÷（1+13%）×13%=4.60（元）

进项税的计算比较复杂，假设为1.6元，则增值税为4.6-1.6=3（元）

零售环节增值税=50÷（1+3%）×3%=1.46（元）

3、消费税

生产环节消费税=20÷（1+13%）×56%+0.003 ×20 =9.97（元）

批发环节消费税=40÷（1+13%）×11%+0.005×20 =3.99（元）

4、城建税

城建税=（增值税+消费税）×7%=（3+1.46+9.97+3.99）×7%=1.29（元）

5、教育费附加=（增值税+消费税）×3%=0.55（元）

6、地方教育费附加=（增值税+消费税）×2%=0.37（元）

7、印花税

出厂环节印花税=20÷（1+13%）×0.03%×2=0.01（元）

批发环节印花税=40÷（1+13%）×0.03%×2=0.02（元）

8、企业所得税

生产环节企业所得税=20÷（1+13%）×10%×25%=0.44（元）

批发环节企业所得税=40÷（1+13%）×10%×25%=0.88（元）

零售环节企业所得税=50÷（1+13%）×10%×2.5%=0.11（元）

9、个人所得税

假设税后利润50%用于分配给股东，则：

个人所得税=（20+40+50）÷（1+13%）×10%×75%×50%×20%=0.73（元）

税款合计=1+3+1.46+9.97+3.99+1.29+0.55+0.37+0.01+0.02+0.44+0.88+0.11+0.73=23.82（元）

也就是说，零售价50元的一包香烟中，有23.8元为税款，税款为零售价格的47.6%。

看到这里，你愿不愿放下手里的香烟呢？

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