【知识点】增值税税率
一般纳税人增值税税率表
税率 | 适用范围 |
13% | 销售或进口货物；提供应税劳务； |
9% | 提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务； |
6% | 增值电信服务、金融服务、提供现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外） |
零税率 | 纳税人出口货物；列举的跨境销售服务、无形资产 |
需要注意的是：
一、列举的9%税率货物：
1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
2.暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
4.饲料、化肥、农药、农机（不含农机零部件）、农膜 ；
5.国务院规定的其他货物。
例如——农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
【解析1】农产品应区分的不同销售环节。
【解析2】应注意一些列举货物，如：
9%税率：玉米胚芽、动物骨粒、灭菌乳等；
13%税率：调制乳、淀粉、环氧大豆油等。
二、销售服务和无形资产、不动产：特别提示以下内容：
1.三档税率：13%、9%、6%
2.租赁业务：
租赁 | 一般计税：税率 | 简易计税：征税率 |
不动产租赁 | 9% | 5% |
动产租赁（经营租赁+融资租赁） | 13% | 3% |
3.无形资产中：
（1）大部分6%
（2）土地使用权9%
（3）纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%.
【考题·单选题】（2020年）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（ ）。 | |
| 『正确答案』B |
三、零税率
【解析】零税率不等于免税。
1.出口货物。
2.境内单位和个人提供的国际运输服务。
【解析】国际运输服务包括：在境内载运旅客或者货物出境；在境外载运旅客或者货物入境；在境外载运旅客或者货物。
3.航天运输服务。
4.向境外单位提供的完全在境外消费的列举服务，如：设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务等。
5.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，参照上述规定执行。
【考题·综合题节选】某市一民营客运公司组织优秀员工50人赴深港五日游，公司用自有客车将他们送至深圳某口岸，然后委托可从事跨境业务的深圳甲旅游公司承接后面的行程，按每人8000元共支付给甲旅游公司旅游费40万元。向深圳乙车行租赁了两辆拥有深港两地运营牌照的大巴用于在香港的运输，均由乙车行配备司机，共支付10万元。 | |
| 『正确答案』 |
四、企业受托对垃圾、污泥、污水、废气等废弃物采取填埋、焚烧进行专业化处理，增值税税率确定：
（1）专业化处理后产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供“加工劳务”，其收取的处理费用适用13%的税率。
（2）专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，受托方属于提供“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。受托方将产生的货物用于销售时，适用货物的增值税税率。
（3）专业化处理后未产生货物，受托方属于提供“现代服务”中的“专业技术服务”，其收取的处理费用适用6%的税率。
3年前