1、为什么只对部分消费品征收消费税？

答：消费税的征税目的是限制消费，消费税税目共有15个，具体包括：烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。

为什么要限制它们的消费呢？

一是对身体有害，这类消费品包括：烟、酒。（共2个）

二是对环境有害，这类消费品包括：鞭炮焰火、成品油、木制一次性筷子、实木地板、电池和涂料。（共6个）

三是比较奢侈的高消费，这类消费品包括：摩托车、小汽车、游艇、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表。（共7个）

2、“烟”的消费税是复合计征，且批发环节加征消费税吗？

答：不是的，复合计征，且批发环节加征消费税的是“卷烟”，卷烟属于“烟”税目下的一个子目，“烟”共有3个子目：卷烟、雪茄烟和烟丝。

其中，只有卷烟属于复合计征，且批发环节加征消费税。雪茄烟和烟丝都只是生产环节按照比例税率计征消费税。

3、“烟”要征收消费税，那么烟叶也要征收消费税吗？

答：不是的，烟的子目包括：卷烟、雪茄烟、烟丝，不含烟叶。并且，烟叶不仅不需要缴纳消费税，它还属于农产品，增值税适用9%的低税率。

4、甲类啤酒和乙类啤酒的消费税税率不同，如何区分甲类啤酒和乙类啤酒呢？

答：每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的是甲类啤酒，消费税税率 250元/吨；每吨出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元以下的是乙类啤酒，消费税税率 220元/吨。

其中，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

5、保健酒消费税税率是多少？

答：

①以蒸馏酒或者食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或者卫食健字文号并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按照消费税税目税率表“其他酒”10%适用税率征收消费税。

②其他配制酒，按照消费税税目税率表中“白酒”的适用税率（20%+0.5元/500克）征收消费税。

6、怎么理解“高档化妆品” 中的“高档”和“成套化妆品”？

答：

①“高档化妆品”包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。

②高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售（完税）价格（不含增值税）在10元/毫升（克）或15元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。

③成套化妆品是指由各种用途的化妆品配套盒装而成的系列产品。一般采用精制的金属或塑料盒包装，盒内常备有镜子、梳子等化妆工具，具有多功能性和使用方便的特点。（只要题目中说是成套化妆品，无论价格高低，均属于消费税征税范围。）

④高档化妆品不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，普通护肤护发品。

7、镀金首饰属于金银首饰吗？镀金首饰如何缴纳消费税？

①镀金首饰不属于金银首饰。

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节纳税，5%税率。

②镀金首饰属于贵重首饰，按照“其他贵重首饰和珠宝玉石”在生产环节缴纳消费税，10%税率

8、免税商店不是免税吗？为什么出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税？

答：免税商店所免征的税种包括关税、进口环节的增值税、消费税等，并非免去所有环节的所有税种的税。说它免税，仅仅针对进口环节而言，当其进入销售环节时，还应照章征税。

因为金银是在零售环节纳税，所以，免税商店销售的金银首饰要缴纳消费税。

9、进口自用超豪华小汽车应如何计征消费税？

答：

①对我国驻外使领馆工作人员、外国驻华机构及人员、非居民常住人员、政府间协议规定等应税（消费税）进口自用，且完税价格130万元及以上的超豪华小汽车消费税，按照生产（进口）环节税率和零售环节税率（10%）加总计算，由海关代征。

②国内汽车生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算。消费税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×(生产环节税率+零售环节税率)。

10、一次性筷子都需要缴纳消费税吗？

答：不是的，只有木制一次性筷子才需要缴纳消费税。包括各种规格的木制一次性筷子和未经打磨、倒角的木制一次性筷子。

不包括：木制非一次性筷子，竹制一次性筷子。比如说精美雕花的木制筷子不需要缴纳消费税。

考试中抓住关键词：“木制”+“一次性”，二者同时满足才需要缴纳消费税。

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