NO1.烟叶税计税依据中“实际支付的价款总额”和增值税计税依据中“实际支付的价款总额”不一定相等。

首先，咱们先说一下相关知识点：

1、根据规定：在我国境内收购烟叶的单位是烟叶税的纳税人，烟叶税税率20%，计税依据为：实际支付的价款总额。

2、收购烟叶的单位同时是增值税的负税人，满足税款抵扣条件后可以抵扣增值税进项税额。

可以抵扣的进项税额=买价×9％（或10％）=（实际支付的价款总额＋烟叶税）×9％（或10％）。

问题来了：烟叶税计税依据中“实际支付的价款总额”和增值税计税依据中“实际支付的价款总额”一定是相等的吗？

答案是：不一定。

1、在增值税计算中（计算可以抵扣的进项税），实际支付的价款总额必须是发票上列明的金额，实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴

在这里，价外补贴可能是10%，也可能不是10%，或者没有价外补贴。

2、在烟叶税计算中，实际支付的价款总额=收购价款＋价外补贴（10％）

计算烟叶税时，无论实际支付的价外补贴是多少，价外补贴统一按烟叶收购价款的10％计算）。

因此，烟叶税计税依据中“实际支付的价款总额”和增值税计税依据中“实际支付的价款总额”不一定相等。

咱们来看两个例子：

1. （多选题）某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元，开具了农产品收购发票。下列说法正确的有（　）。

A.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为17.6万元

B.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为19.36万元

C.该项业务可以抵扣的进项税额为10.56万元

D.该项业务可以抵扣的进项税额为10.45万元

【答案】BC

【解析】本题中，价外补贴不是10%，计算烟叶税时，价外补贴按照10%计算；计算可抵扣进项税时，价外补贴按照实际价外补贴计算。

应缴纳的烟叶税＝收购价款×（1+10%）×20％=88×（1＋10％）×20％＝19.36（万元）；

可以抵扣的进项税额=（收购价款+价外补贴+烟叶税）×9%=（88+10+19.36）×9%=10.56（万元）。

2. （多选题）某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了10%的价外补贴，开具了农产品收购发票。下列说法正确的有（　）。

A.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为17.6万元

B.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为19.36万元

C.该项业务可以抵扣的进项税额为10.56万元

D.该项业务可以抵扣的进项税额为10.45万元

【答案】BD

【解析】本题中，价外补贴是10%，烟叶税和可抵扣进项税计算时，价外补贴均用10%计算即可。

应缴纳的烟叶税＝收购价款×（1+10%）×20％=88×（1＋10％）×20％＝19.36（万元）；

可以抵扣的进项税额=收购价款×（1+10%）×（1＋20％）×9%=88×（1＋10％）×（1＋20％）×9%=10.45（万元）。

NO2.收购价款和价款总额不同。

同学们注意区分收购价款和价款总额，如果题目只给出了收购价款，没有提及价外补贴，那么：

计算烟叶税时，我们是要按照10%的价外补贴计算价款总额的，实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）

计算可以抵扣的进项税额时，如果没有提及价外补贴，我们就当成没有价外补贴，收购价款就是实际支付的价款总额。

再看一个例子：

3. （多选题）某烟草公司2018年8月8日支付烟叶收购价款88万元，开具了农产品收购发票。下列说法正确的有（　）。

A.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为17.6万元

B.该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为19.36万元

C.该项业务可以抵扣的进项税额为9.66万元

D.该项业务可以抵扣的进项税额为10.45万元

【答案】BC

【解析】本题中只给出了收购价款，没有给价外补贴，计算烟叶税时，价外补贴仍然按照10%计算，计算可抵扣进项税时，认为没有价外补贴。

应缴纳的烟叶税＝收购价款×（1+10%）×20％=88×（1＋10％）×20％＝19.36（万元）；

可以抵扣的进项税额=（收购价款+烟叶税）×9%=（88+19.36）×9%=9.66（万元）。

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