【城市维护建设税法】烟叶税法
烟叶税是以纳税人收购烟叶实际支付的价款总额为计税依据征收的一种税。《中华人民共和国烟叶税法》自2018年7月1日起实施。
1.纳税人：在我国境内收购烟叶的单位。
2.征税范围：晾晒烟叶、烤烟叶。
【知识点2】应纳税额计算
【考情分析】重要考点
收购烟叶应缴纳的烟叶税与可抵扣的增值税：
收购烟叶单位 税额计算 1.应缴纳的烟叶税 应纳烟叶税税额＝收购烟叶实际支付价款×税率20%＝收购价款×（1＋10%）×20% 2.可抵扣的增值税 烟叶进项税额＝（收购价款＋价外补贴＋烟叶税） ×9%（或10%）
【解析1】烟叶实际支付价款含收购价款和价外补贴。
【解析2】价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。
若实际补贴为10%，烟叶进项税额＝收购价款×1.1×1.2×9%（或10%）
【扩展】烟叶税计算中，无论实际支付的价外补贴是多少，都按照10%记入价外补贴计算烟叶税。
增值税进项税额抵扣中，按照实际支付的价外补贴来记入销售额中计算可以抵扣的进项税额。（实务中可能实际支付的价外补贴不是10%）。
【试题·单选题】（2017年）某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付10%的价外补贴。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（ ）。 『正确答案』B
A.17.6万元
B.19.36万元
C.21.56万元
D.19.6万元
『答案解析』应缴纳的烟叶税＝88×（1＋10%）×20%＝19.36（万元）。
【知识点3】征收管理
【考情分析】一般考点
1.纳税义务发生时间：纳税人收购烟叶的当日
2.纳税地点：收购地主管税务机关
3.纳税期限：纳税义务发生月终了之日起15日内
【试题·多选题】（2019年）2019年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款90万元、价外补贴9万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税征收管理的表述中，符合税法规定的有（ ）。 『正确答案』BCD
A.纳税人为烟叶种植户
B.应纳税额为19.8万元
C.应在次月15日内申报纳税
D.应向乙县主管税务机关申报纳税
『答案解析』纳税人为收购烟叶的单位，应纳烟叶税额＝90×（1＋10%）×20%＝19.8万元。
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