【企业所得税】中国公民工资薪金所得1
一、全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金、延期兑现收入和任期奖励的规定（高频考点）
1.一次性奖金范围：
（1）年终加薪；
（2）实行年薪制、绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
2.计税方法：
时间 计税方法 纳税方法 2021年12月31日前 （1）选择不并入当年综合所得，将全年一次性奖金，除以12个月，按其商数查找按月换算后的综合所得税率表（P275，表5-7）确定适用税率和速算扣除数——原计税方法 （1）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （2）扣缴义务人发放时代扣代缴 （2）也可以选择并入当年综合所得计算纳税。 2022年1月1日起 并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
【提示】居民个人取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
[table] 【例题·教材例5－8】中国居民个人李某2019年在我国境内1-12月每月的税后工资为5200元，12月31日又一次性领取年终含税奖金60000元。请计算李某取得年终奖金应缴纳的个人所得税。 附：按月换算后的综合所得税率表 级数 应纳税所得额（月） 税率（%） 速算扣除数 1 不超过3000元 3 0 2 超过3000元至12000元的部分 10 210 3 超过12000元至25000元的部分 20 1410 4 超过25000元至35000元的部分 25 2660 5 超过35000元至55000元的部分 30 4410 6 超过55000元至80000元的部分 35 7160 7 超过80000元的部分 45 15160
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『答案解析』假定选择不并入当年综合所得
（1）年终奖金适用的税率和速算扣除数为按12个月分摊后，每月的奖金＝60000÷12＝5000（元）
（2）根据按月换算后的综合所得税率表，适用的税率和速算扣除数分别为10%、210元。
年终奖应缴纳个人所得税＝60000×10%－210＝6000－210＝5790（元）
【思考】选择并入当年综合所得、或选择不并入当年综合所得，哪个选择可以少缴税？
3.中央企业负责人取得年度绩效薪金、延期兑现收入和任期奖励的规定。
（1）任期内：取得绩效薪金的60%，发放时并入工薪所得；
（2）任期结束后：取得的延期兑现收入（绩效薪金40%部分）和任期奖励，在2021年12月31日前参照上述居民个人取得全年一次性奖金的计税规定执行；2022年1月1日之后的政策另行明确。
4年前