【试题·计算问答题节选】（2020年）某居民个人王某为独生子女，父母均已年满65周岁，孩子正在小学就读。王某及其配偶名下均无住房，在省会工作并租房居住，2019年9月开始攻读在职博士。2019年王某收入及部分支出如下：

　　（1）王某每月从单位领取扣除社会保险及住房公积金后的收入为11000元，截至11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款300元。

　　（2）利用业余时间出版摄影作品，取得稿酬收入20000元。

　　（相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除。）

　　要求（1）计算2019年12月王某从单位取得的收入应预扣预缴的个人所得税。

『正确答案』

　　12月王某从单位取得的收入应预扣预缴个人所得税

　　＝（11000×12-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4）×3%-300＝192（元）

　　【提示】2019年9月开始攻读在职博士，2019年的继续教育支出按4个月计算扣除。

　　要求（2）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

『正确答案』

　　稿酬应预扣预缴个人所得税

　　＝20000×（1-20%）×70%×20%＝2240（元）

　　要求（3）计算王某取得2019年综合所得应纳个人所得税。

『正确答案』

　　综合所得应纳税额＝[11000×12＋20000×（1-20%）×70%-5000×12-2000×12-1000×12-1500×12-400×4]×3%

　　＝27600×3%＝828（元）

　　要求（4）计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。

『正确答案』

　　全年综合所得已预缴税额＝（300＋192）＋2240

　　＝2732 （元）

　　应申请的退税额＝2732-828＝1904（元）