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【个人所得税】应纳税所得额的规定4-6

(四)财产租赁所得(定额或定率):
  每次收入不超过4 000元的,减除费用800 4000元以上的,减除20%
  (五)财产转让所得:
  转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额。
  (六)利息、股息、红利所得和偶然所得,以每次收入额为应纳税所得额——无费用扣除。
  总结居民个人应税所得额的扣除规定:

应税项目

扣除标准

1.综合所得(四项):
工资薪金所得、
劳务报酬所得、
稿酬所得、
特许权使用费所得

预缴时

第一项(工薪)——按月预扣预缴时,扣除固定费用5000元;专项扣除;专项附加扣除(最多4项);法定的其他扣除

后三项——按次预扣预缴时:
每次收入≤4000元:定额扣800元;
每次收入>4000元:定率扣20%。
稿酬所得的收入额减按70%计算。

年终汇算清缴时

扣除固定生计费60 000元;专项扣除;专项附加扣除(最多5项);法定的其他扣除

2.经营所得(每年)

以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用以及损失;
个体工商户、个人投资者如果没有综合所得,年扣除60000元、专项扣除、专项附加扣除、法定的其他扣除。

3.财产租赁所得(每月)

每月收入≤4000元:定额扣800元;
每月收入>4000元:定率扣20%
【提示】除上述外,还有其它税费、修缮费扣除

4.财产转让所得(每次)

转让财产的收入额减除财产原值和合理费用

5.利息、股息、红利所得,偶然所得(每次)

无费用扣除,以每次收入为应纳税所得额

  【试题·单选题】(2019年)下列关于个人所得税专项附加扣除时限的表述中,符合税法规定的是( )。
  A.住房贷款利息,扣除时限最长不得超过120个月
  B.同一学历继续教育,扣除时限最长不得超过24个月
  C.技能人员职业资格继续教育,扣除时间为取得相关证书的当年
  D.大病医疗,扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的次年

『正确答案』C
『答案解析』住房贷款利息,扣除期限最长不得超过240个月;同一学历继续教育,扣除时限最长不得超过48个月;大病医疗,扣除时间为医疗保障信息系统记录的医药费用实际支出的当年。

  【试题·单选题】(2020年)居民个人取得的下列所得中,在计缴个人所得税时可享受专项附加扣除的是( )。
  A.偶然所得
  B.财产转让所得
  C.经营所得
  D.财产租赁所得

『正确答案』C
『答案解析』取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用60000元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。

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