七、减计收入优惠
综合利用资源,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。
八、税额抵免优惠
企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。
【提示1】专用设备的投资额不包括允许抵扣的增值税进项税额;无法抵扣的进项税额,计入专用设备投资额(取得普通发票,专用设备投资额为普通发票上的价税合计金额)。
【提示2】专用设备正常计提折旧。
【提示3】上述设备5年内转让、出租,补缴已经抵免税款。
【例题·综合题】某企业2020年8月购买安全生产专用设备一台,取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元,当月投入使用。 『答案解析』
(1)专用设备8月份可抵扣增值税进项税额=78(万元)
(2)专用设备2020年应纳税所得额中可扣除折旧费用
(3)专用设备2020年企业所得税额可抵扣税额=600×10%=60(万元)
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