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【企业所得税】普遍适用的税收优惠6

六、加速折旧优惠
  (一)可采用加速折旧方法的固定资产:
  1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产。
  2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
  【解析1】采取缩短年限加速折旧的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%
  【解析2】加速折旧可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

  (二)加速折旧的特殊规定:近年政策频繁变化
  1.对指定“6行业+4领域”可缩短折旧年限或采取加速折旧:

政策时效

“6行业+4领域”范围

2014年1月1日后新购进的固定资产(6行业)

(1)生物药品制造业;
(2)专用设备制造业;
(3)铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业;
(4)计算机、通信和其他电子设备制造业;
(5)仪器仪表制造业;
(6)信息传输、软件和信息技术服务业。

2015年1月1日后新购进的固定资产

4领域重点行业:轻工、纺织、机械、汽车。

自2019年1月1日起

固定资产加速折旧优惠的行业范围,扩大至全制造业领域。

  2.对所有行业企业:2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备。
  (1)单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;
  (2)单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
  3.对所有行业企业:持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
  4.企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具(指除房屋、建筑物以外的固定资产),单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的,仍按原规定执行。
  【提示】遵循新法优于旧法原则。

  【试题·综合题·节选】某生产企业2019年6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元,会计核算按照使用期限10年,预计净残值率5%计提了累计折旧。 由于技术进步原因,企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。
  要求:计算上述业务应调整的企业所得税应纳税所得额。

『正确答案』
  会计折旧金额=1600×(1-5%)÷10÷12×6=76(万元)
  税法折旧金额= 1600×(1-5%)÷(10×60%)÷12×6=126.67(万元)
  纳税调减所得额=126.67-76=50.67(万元)
  【提示】 技术进步,可以加速折旧,缩短折旧年限,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%,税法可以按6年折旧。 税法现在对残值率没有具体规定,按会计残值率计算。

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