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【企业所得税】固定资产的税务处理3-4

三、固定资产折旧的计提方法
  1.时间:新增的固定资产,投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产,应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。
  2.预计合理净残值:一经确定,不得变更。
  3.方法:直线法计算折旧,准予扣除。
  【提示】按税法规定加速折旧,加速折旧额可税前扣除。


  四、固定资产折旧的计提年限与纳税调整
  (一)折旧年限:
  除另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
  1.房屋、建筑物,为20年;
  2.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
  3.与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
  4.飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
  5.电子设备,为3年。
  【提示】加速折旧缩短年限的,不低于规定年限的60%
  (二)税法与会计折旧年限差异处理:
  1.会计年限<税法最低年限,会计折旧费>税法折旧费:
  ——差额纳税调增
  2.会计年限>税法最低年限,会计折旧费<税法折旧费:
  ——无需纳税调整(按会计年限);
  3.会计年限已满,税法最低年限未到且税收折旧尚未足额扣除,尚未足额扣除的折旧可在剩余年限继续扣除,会计折旧费0<税法折旧费——差额纳税调减

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