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【企业所得税】不得扣除的项目

 在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除:
  1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
  2.企业所得税税款。
  3.税收滞纳金,是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金。
  4.罚金、罚款和被没收财物的损失,是指纳税人违反国家有关法律、法规规定,被有关部门处以的罚款,以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
  【提示1】区分刑事责任、行政责任、民事责任
  【提示2】合同违约金、赔偿金;加息、罚息等允许扣除
  5.超过规定标准的捐赠支出。
  6.赞助支出,指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
  7.未经核定的准备金支出,指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
  8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
  【提示】区分企业之间、企业内营业机构之间
  9.与取得收入无关的其他支出。

  【例题·多选题】下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。
  A.企业之间支付的管理费
  B.企业内营业机构之间支付的租金
  C.企业向投资者支付的股息
  D.银行企业内营业机构之间支付的利息

『正确答案』ABC
『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。

  【例题·综合题】甲公司2020年5月购买A上市公司股票,支付价款300万元,2020年12月31日该交易性金融资产的公允价值为210万元、无形资产减值损失500万元。

『正确答案』
  (1)交易性资产的公允价值变动损益:调增应纳税所得额=300-210=90(万元)
  (2)资产减值损失500万元不得扣除:调增应纳税所得额=500(万元)
  ——共调增应纳税所得额590万元

  【例题·综合题】某制造企业为增值税一般纳税人,2020年发生营业外支出共计130万元,其中违约金5万元,税收滞纳金7万元,由企业负担的补缴高管个人所得税15万元。
  要求:计算上述业务涉及的应纳税所得额调整金额。

『正确答案』 d
  企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支,因此调增应纳税所得额22万元。

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