【企业所得税】不得扣除的项目
在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2.企业所得税税款。
3.税收滞纳金，是指纳税人违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金。
4.罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
【提示1】区分刑事责任、行政责任、民事责任
【提示2】合同违约金、赔偿金；加息、罚息等允许扣除。
5.超过规定标准的捐赠支出。
6.赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
7.未经核定的准备金支出，指不符合规定各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
8.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
【提示】区分企业之间、企业内营业机构之间
9.与取得收入无关的其他支出。
【例题·多选题】下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。 『正确答案』ABC
A.企业之间支付的管理费
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.企业向投资者支付的股息
D.银行企业内营业机构之间支付的利息
『答案解析』银行企业内营业机构之间支付的利息可以扣除。
【例题·综合题】甲公司2020年5月购买A上市公司股票，支付价款300万元，2020年12月31日该交易性金融资产的公允价值为210万元、无形资产减值损失500万元。 『正确答案』
（1）交易性资产的公允价值变动损益：调增应纳税所得额＝300－210＝90（万元）
（2）资产减值损失500万元不得扣除：调增应纳税所得额＝500（万元）
——共调增应纳税所得额590万元
【例题·综合题】某制造企业为增值税一般纳税人，2020年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，由企业负担的补缴高管个人所得税15万元。 『正确答案』 d
要求：计算上述业务涉及的应纳税所得额调整金额。
企业缴纳的税收滞纳金7万元和补缴高管的个人所得税15万元不得在企业所得税前列支，因此调增应纳税所得额22万元。
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