【企业所得税】二、免税收入
1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。
【提示1】区分
国债利息收入（免税）
国债转让收益（纳税）
【提示2】购买地方政府债的处理相同。
（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。
尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。
【例题】某企业2020年投资收益中包含： 『正确答案』
（1）转让国债取得88万元，该国债购入面值72万元，发行期限3年，到期一次还本付息，年利率5%，转让时持有天数为700天。
（2）购买铁路债券利息收入100万元。
要求：计算上述业务对会计利润和应纳税所得额的影响。
持有国债期间的利息＝72×5%÷365×700＝6.90（万元）
对利润总额的影响数＝（88－72）＋100＝116（万元）
调减应纳税所得额＝6.90＋100×50%＝56.9（万元）
2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益，免征企业所得税。
该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
【提示1】居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，适合于权益性投资的投资收益。
【提示2】对于交易性金融资产——股票的投资收益，以连续持有时间区分是否免税（不足12个月的纳税；满12个月免税）
【例题】某企业2020年取得直接投资境内居民企业分配的股息收入130万元，已知境内被投资企业适用的企业所得税税率为15%；取得到期的国债（年利率6%）利息收入90万元。 『正确答案』
要求：计算上述业务对会计利润、应纳税所得额的影响。
会计利润＝……＋130＋90
应纳税所得额＝会计利润－130－90
3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
4.符合条件的非营利组织的收入。
【提示1】了解非营利组织的条件。
【提示2】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
【提示3】非营利组织的下列收入为免税收入：
（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。
【试题·多选题】（2018年）某民办学校计划按照非营利组织的免税收入认定条件，申请学费收入免征企业所得税。下列各项中，属于非营利组织免税收入认定条件的有（ ）。 『正确答案』ABC
A.依法履行非营利组织登记手续
B.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内
C.投入人对投入该学校的财产不保留或者享有任何财产权利
D.财产及孳生息可以在合理范围内根据确定的标准用于分配
『答案解析』选项D，财产及其孳息不用于分配。
【例题·多选题】企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有（ ）。 『正确答案』CD
A.金融债券的利息收入
B.国债转让收入
C.从境内居民企业取得的权益性投资收益
D.持有上市公司流通股票1年以上取得的投资收益
『答案解析』选项A、B属于企业所得税中的应税收入。
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