1.关于企业接收政府划入资产的企业所得税处理
接收项目 企业所得税处理 (1)接收政府投资资产 不属于收入范畴,按国家资本金处理。 (2)接收政府指定专门用途资产 财政性资金性质的,作为不征税收入 (3)接收政府无偿划入资产 并入当期应税收入。
资产计税基础按实际接收价值确定。
如果政府没有确定接收价值的,应按资产的公允价值确定应税收入
2.关于企业接收股东划入资产的企业所得税处理
处理方式 所得税处理 计税基础 (1)凡作为资本金(包括资本公积)处理 属于正常接收投资行为,不作为收入进行所得税处理; 公允价值 (2)凡作为收入处理 属于接受捐赠行为,计入收入总额 公允价值
【试题·综合题·节选】(2020年)某鲜奶生产企业2020年获得市政府为支持乳制品行业发展、给与每户定额拨付财政缴纳资金300万元。企业收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入,经审核符合税法相关规定。 『正确答案』
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题:
(1)判断上述业务是否需要缴纳增值税并说明理由。
(2)计算上述业务应调整的企业所得税应纳税所得额。
(1)不缴纳增值税。纳税人取得的财政补贴收入,与销售货物的收入或者数量没有直接挂钩,不征收增值税。
(2)作为不征税收入处理,应调减应纳税所得额300万元。
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