【提示】判断标准:法人资产是否发生所有权的转移。
内部处置资产:不确认收入 移送他人:按视同销售确认收入 (1)将资产用于生产、制造、加工另一产品 (1)用于市场推广或销售
(2)改变资产形状、结构或性能
(3)改变资产用途(如,自建商品房转为自用或经营)
(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(限于境内)
(5)上述两种或两种以上情形的混合
(6)其他
(2)用于交际应酬
(3)用于职工奖励或福利
(4)用于股息分配
(5)用于对外捐赠
(6)其他改变资产所有权属的用途
【要点】
(1)区分内部处置与移送他人;
【内部处置】资产所有权在形式和实质上均没有发生改变。
(2)视同销售确定的收入可以计提招待费与广宣费——属于销售营业收入;
(3)视同销售确定收入与会计收入、增值税关系:
对于会计不属于营业收入的,按照视同销售缴纳企业所得税:属于企业自制的资产,按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入;属于外购的资产,可按被移送资产的公允价值确定销售收入。
处置资产的税法与会计处理(以自产货物为例):
【判断下列情况的增值税——企业所得税——会计收入】
(1)食品厂将自产货物赠送受灾地区
增值税:√;企业所得税:√;会计收入:×
(2)汽车制造厂将自产汽车奖励先进职工
增值税:√;企业所得税:√;会计收入:√
(3)建材生产厂将自产建材用于本企业厂房施工
增值税:×;企业所得税:×;会计收入:×
(4)软件公司将半成品用于境外分公司加工另一产品
增值税:√;企业所得税:√;会计收入:×
【试题·单选题】(2020年)企业发生下列处置资产的情形中,应当视同销售确认企业所得税收入的是( )。 『正确答案』A
A.将自产货物用于职工福利
B.将开发产品转为固定资产
C.将自产货物用于企业设备更新
D.将自产货物在境内总、分支机构之间调拨
『答案解析』选项BCD,资产所有权属未发生改变,属于内部处置资产,企业所得税不需要视同销售。
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