一、纳税人
在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。
【解析1】单位名称不是企业,也可以是企业所得税的纳税人——其他取得收入的组织。
【解析2】以企业冠名的“个人独资企业和合伙企业”,不是企业所得税纳税人,这类企业的投资人、合伙人缴纳个人所得税。
【解析3】依据属人兼属地的税收管辖权,纳税人企业分为居民企业和非居民企业。
划分标准为——注册地或实际管理机构所在地,二者之一。
(一)居民企业
1.依法在中国境内成立——注册地;
2.或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业——实际管理机构地。
【提示】实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
(二)非居民企业
1.依外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所;
2.依外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内、在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
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