【试题·计算题·节选】甲酒厂受丙企业委托加工20吨粮食白酒，双方约定由丙企业提供原材料，成本为30万元，开具增值税专用发票上注明的加工费8万元、增值税1.04万元。甲酒厂同类产品售价为2.75万元/吨。
　　要求：说明上述业务的消费税纳税义务人和计税依据。

『正确答案』
　　（1） 消费税纳税义务人是丙企业。
　　（2）从价部分的计税依据＝2.75×20＝55（万元），
　　从量部分的计税依据为20吨。

　　【试题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（　）万元。
　　A.2.62　　　　　
　　B.2.67
　　C.2.89　　　　　
　　D.2.95

『正确答案』D
『答案解析』乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）

　　【例题·计算题】某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M企业加工甲类卷烟500箱，M企业每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回。
　　（说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟消费税为56%加150元/箱。）
　　要求：计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

『正确答案』
　　代收代缴的消费税
　　＝200×0.015＋（800×200÷500＋0.1×200＋200×0.015） ÷（1－56%）×56%
　　＝439.55（万元）
　　【提示】委托加工应税消费品的，以纳税人收回的应税消费品数量为计税依据。