【试题·多选题】（2017年）纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（　）。
　　A.白酒厂将自产的白酒赠送给客户
　　B.葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力
　　C.化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工
　　D.汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门

『正确答案』ABCD
『答案解析』以上选项均属于应税消费品用于其它方面，要缴纳消费税。

　　【例题·计算题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车，小汽车不含税出厂价为12.5万元。本月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品，2辆移送加工豪华小轿车。
　　（假定小汽车税率为9%）。
　　要求：计算该企业上述业务应纳消费税。

『正确答案』小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验不需要视同销售交消费税；移送加工豪华小轿车在移送环节不交消费税。
　　应纳消费税＝（8600＋3）×12.5×9%
　　＝ 9678.38（万元）

　　【例题1·计算题】甲地板生产企业8月将生产的实木地板的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额共计36万元，8月28日收取货款的80%，9月28日收取货款的20%；8月货款尚未收到。另将剩余的20%赠送给客户。
　　要求：
　　（1）计算赠送客户实木地板计征消费税的计税依据金额。
　　（2）8月消费税的计税依据金额。

『正确答案』
　　（1）计税依据＝36÷80%×20%＝9（万元）
　　（2）计税依据＝36×80%＋9＝37.8（万元）

　　【例题2·计算题】某汽车制造厂2020年8月份业务：
　　（1）将生产的800辆小汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元；500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。
　　（2）将生产的同类型号小汽车10辆奖励给业绩优异的经销商。（其他资料：消费税税率5%）
　　要求：计算业务（2）消费税与增值税。

『正确答案』
　　奖励给业绩优异的经销商，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税和增值税。
　　同类平均售价＝（4500＋6500）/800＝13.75（万元）
　　应纳消费税＝13.75×10×5%＝6.88（万元）
　　应纳增值税＝13.75×10×13%＝17.88（万元）

　　【例题·计算题】某化妆品公司2020年12月将一批自产的高档化妆品用作职工福利，高档化妆品的成本8000元，该高档化妆品无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为5%，消费税税率为15%。计算应缴纳的消费税及增值税。

『正确答案』组价＝8000×（1＋5%）÷（1－15%）
　　＝9882.35（元）
　　①应纳消费税税额＝9882.35×15%＝1482.35（元）
　　②应纳增值税税额＝9882.35×13%＝1284.71（元）

　　【例题·计算题】某啤酒厂8月份自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。
　　要求：计算该厂应纳消费税和增值税销项税额。（消费税单位税额为220元/吨）

『正确答案』
　　①应纳消费税＝10×220＝2200（元）
　　②应纳增值税＝[10×1000×（1＋10%）＋2200]×13%
　　＝1716（元）

　　【例题·计算题】某酒厂2020年12月以自产特制粮食白酒2000斤节日前夕发放职工，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。
　　要求：计算应纳消费税和增值税。
　　（白酒消费税成本利润率为10%）

『正确答案』
　　①应纳消费税：
　　从量征收的消费税＝2000×0.5＝1000（元）
　　从价征收的消费税
　　＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×20%
　　＝34250 ×20% =6850（元）
　　【提示】组价中包含从量征收的消费税
　　应纳消费税＝1000＋6850＝7850（元）
　　②应纳增值税＝[12×2000×（1＋10%）＋1000]÷（1－20%）×13%＝4452.5（元）