消费税【销售额的特殊规定（4种情况）】4
四、金银首饰销售额的确定
1.只在零售环节征收消费税的有：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品。
2.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，不能分别核算：在生产环节销售的，一律从高适用税率（10%）征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税（5%）。
3.计税依据一般规定：不含增值税的销售额
不含增值税的销售额﹦含税销售额÷（1＋13%）
计税依据具体规定如下：
销售业务 计税依据 1.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售 按销售额全额征收消费税 2.金银首饰连同包装物销售 无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税 3.带料加工的金银首饰 按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税 4.以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰 按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税（同增值税规定）
【例题·计算题】位于某市区的一家百货商场为增值税一般纳税人。2020年12月份零售金银首饰取得含税销售额10.44万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.8万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.48万元，百货商场实际收取的含税金额为2.32万元。 『正确答案』
要求：计算上述业务的消费税（税率5%）和增值税。
零售金银首饰应缴纳的消费税
＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×5%＋2.32÷（1＋13%）×5%
＝0.31（万元）
零售金银首饰的增值税销项税额
＝（10.44－5.8）÷（1＋13%）×13%＋2.32÷（1＋13%）×13%
＝0.8（万元）
2124人看过
4年前
全部评论(3)