【增值税退（免）税计算（免抵退税、免退税）】
一、“免、抵、退”税计算：
（一）生产企业：“免、抵、退”方法
1.”免、抵、退“含义：
（1）免：出口零税率；
（2）抵：对货物、劳务和跨境应税行为在出口前购进项目的进项税额（不予免抵除外），抵顶内销取得的销项税额。
（3）退：未抵顶完的部分，按规定的退税率计算后予以退还。
2.原理：
3.”免、抵、退”计算公式：
（1）当期应纳税额
＝当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免抵税额）
当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（征税率－退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（征税率－退税率）
【解析1】当出口货物征税率＝退税率，不得免抵税额＝0
【解析2】当期应纳税额<0，才有后面的退税计算。
（2）当期“免、抵、退”税额：
当期“免、抵、退”税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期“免、抵、退”税额抵减额
当期“免、抵、退”税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率
（3）当期应退税额：
“当期期末留抵税额”与“当期免抵退税额”中的较小者。
（4）当期免抵税额：计算的差额。
【链接】当期免抵税额应缴纳城建税、附加费（结合第六章）
计算步骤总结：
2.”免、抵、退”计算举例：
【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，假设退税税率为10%。2020年1月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，准予抵扣的进项税额26万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 『正确答案』
要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200（出口货物的销售额）×（13%－10%）＝6（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（26－6）－3＝13－20－3＝－10（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200（出口货物的销售额）×10%＝20（万元）
（4）当期应退税额＝10（万元）
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额当期免抵税额＝20－10＝10（万元））
【例题·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为10%。2020年1月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额52万元通过认证。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元。 『正确答案』
要求：试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
（1）当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）
（2）当期应纳税额＝100×13%－（52－6）－5＝13－46－5＝－38（万元）
（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×10%＝20（万元）
（4）当期应退税额＝20（万元）
（5）当期免抵税额＝20－20＝0（万元）
（6）期末留抵结转下期继续抵扣税额为18（38－20）万元。
【试题·单选题】（2016年）某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为17%，退税率为13%，2015年6月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明全额500万元，税额85万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为（ ）。 『正确答案』A
A.8万元
B.20万元
C.26万元
D.6万元
『答案解析』当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）＝8万元。
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