【转让不动产增值税征收管理】2
三、差额计税的合法有效凭证：
① 税务部门监制的发票。
② 法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。
③ 国家税务总局规定的其他凭证。
【特殊】纳税人转让不动产，按照有关规定差额缴纳增值税的，如因丢失等原因无法提供取得不动产时的发票，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。
同时保留取得不动产时的发票和其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料的，应当凭发票进行差额扣税。
纳税人以契税计税金额进行差额扣除的，按照下列公式计算增值税应纳税额：
契税缴纳时间 税额计算 ①2016年4月30日及以前缴纳契税 应纳增值税＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1＋5%）×5% ②2016年5月1日及以后缴纳契税 应纳增值税＝［全部交易价格（含增值税）÷（1＋5%）－契税计税金额（不含增值税）］×5%
四、发票的开具：
1.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，可向不动产所在地税务机关申请代开。
2.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。
【例题·计算题】某公司2020年12月30日转让其2015年9月1日购买的写字楼一层，取得价税合计的转让收入2500万元。购买时的价格为1200万元，保留有合法有效发票。采用简易办法缴纳增值税。 『正确答案』
应纳增值税＝（2500－1200）÷（1＋5%）×5%
＝ 61.9（万元）
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4年前
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